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关联交易法国际趋同

时间:2016-08-11 16:05 作者:admin 来源:未知 点击:

2015年底至2016第一季度是跨境并购完成的高峰期,海外并购估值水涨船高,参与公司规模变大,与此同时,海外并购潮下跨境关联交易的税务问题将更受关注。2016年一季度境外并购交易资金总额达4390亿元,环比增长275.37%。在不到一年的时间中,中国反避税进程再度更新。在OECD公布旨在遏制跨国企业规避全球纳税义务的BEPS行动计划之后,国税总局很快颁布了响应BEPS行动计划的法规——42号公告。42号公告对跨国公司关联交易、申报要求等都进行了更细化的重申。
基于2015年底国内兴起的跨境并购潮,涉及此类并购的公司在不同地区的关联交易将会受到此条新规的影响。
“42号公告最主要的变化趋势是跨国企业的关联交易将更‘透明化’”,包孝先对《第一财经日报》记者表示,“最明显的区别是在原法规前提下,关联交易的文档说明将变为三层结构体系,在披露细节上有更高的要求。包括关联交易中成本分摊协议、资本弱化的情况说明,将被要求在特殊事项文档中披露。”
据Wind资讯统计,今年一季度完成跨境并购共83起,交易完成数量相对于2015年四季度增幅不大。但从资金来看,今年一季度并购涉及的总额几乎为2015年四季度的3倍。
包孝先表示,随着“走出去”的企业越来越多,在42号新规“发威”的大环境下,“后BEPS时代”将对未来交易的设计方式、对外投资安排有更高的要求。
“42号公告对跨境关联交易的监管要求提高,这也要求了企业在进行税务筹划时,需要更为谨慎。合理的控股架构选择、交易模式和定价方法的安排,可以在一定程度上避免潜在的税务和转让定价风险。”包孝先说。
除了跨境并购的公司将受到影响,境外跨国公司的交易安排也将更加谨慎。以日本某电子产品集团为例,在中国反避税政策愈加严格的情况下,为降低潜在的税务与转让定价风险,集团位于中国的生产公司提前地重新筹划了关联交易安排。

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